
【Webinar】리갈계의 트렌드는 「전문가」를 서포트?아니면 육성?유사·평시의 양축으로부터 「법무 전문가」의 이상상을 토론 Part 1
2023년 8월 21일
부정 회계의 검출이란? AI에 의한 검출 방법이나 유효성을 해설
2023년 8월 23일사내에서 일어나는 부정 회계는 기업에 심각한 경제적 손실과 신용의 실추를 초래합니다.이 기사에서는 부정 회계의 정의와 위험, 미연에 방지하기 위한 예방책, 그리고 발생했을 경우에 유효한 조사 대응을 설명합니다.

부정 회계의 정의나 분식 결산·부적절한 회계와의 차이
원래 부정회계란 무엇인가, 어째서 일어나 버리는 것인가.기본적인 정의와 문제점을 설명합니다.
부정 회계란 무엇인가?
부정회계란 기업이 작성하는 재무정보를 의도적으로 개조하는 것.가상의 매출과 경비를 계상하거나 적절한 경영 상태를 파악하는 데 필요한 정보를 은폐하여 재무 상황을 거짓하는 행위를 가리킵니다.
부적절한 회계·분식 결산과의 차이
부정 회계와 비슷한 단어에 부적절한 회계와 분식 결산이 있습니다.부적절한 회계는 담당자의 실수나 지식 부족 등 휴먼 에러가 포함되어 의도적인지 아닌지는 묻지 않는 점이 부정 회계와의 차이입니다.
분식결산은 의도적으로 재무상황을 개조하는 점은 부정회계와 같습니다만, 실상보다 경영상황을 좋게 보이는 행위만을 가리키는 점이 다릅니다.반대로 이익이 나오지 않는 것처럼 보이는 행위를 역분식 결산이라고 합니다.
사기 회계가 발생하는 배경과 원인
부정 회계를 해 버리는 동기로서 많은 것은 경영 불신의 은폐입니다.금융기관으로부터 유리한 조건으로 대출을 받을 수 없게 되거나, 주주로부터 책임을 추궁받는 일을 피하기 위해, 경영 상태가 좋은 것처럼 보입니다.
반대로 이익이 나오지 않도록 변경하는 이유는 납세액을 줄이기 때문입니다.매출을 줄이거나 비용을 늘리면 이익이 줄어들 것으로 보입니다.
이러한 동기가 감시 체제의 미비 등에 의해 발생한 부정을 행할 수 있는 환경이나, 어느 회사도 하고 있는 일 등이라고 정당화하는 윤리관과 연결하는 것으로, 부정 회계가 이루어져 버리는 것입니다.
사기 회계로 인한 기업의 위험과 영향
부정회계를 하는 경우 형사책임이나 민사책임이 발생할 수 있습니다.형사 책임으로는 사기죄나 불법 배당죄에 의지할 수 있습니다.민사책임으로는 허위의 재무상황에 대하여 대출된 은행이나 주가가 폭락해 버린 주주 등 피해를 입은 제XNUMX자로부터 손해배상을 청구될 가능성도 있습니다.
실수나 착각으로 납부하는 세금을 적게 신고하면 과소신고 가산세가 부과됩니다만, 부정회계와 같이 악의를 가진 탈세가 인정된 경우, 한층 더 세율이 높은 중가산세가 부과됩니다.
경제적 손실뿐만 아니라 불법 행위가 이루어진 회사로서 사회적인 신용은 실추.은행 등으로부터의 대출을 받을 수 없는 등, 기업의 존속 그 자체를 위협하는 사태에도 발전할 수 있습니다.
실제로 일본 상장기업에서 일어난 부정회계 사례
실제로 어떤 부정회계가 이루어지고 있는가.금융청 공표의 자료로부터 사례를 소개합니다.
자회사에 의한 매출의 과대계상 등(도증 일부, 서비스업)
복사기 등의 판매·보수회사의 A사(C사의 자회사)와 기기 렌탈업의 B사는, B사가 점포에 복사기 등을 설치해, 그 대금을 A사에 지불하는 계약이었습니다.그러나 A사는, B사에의 렌탈 요금의 보전을 전제로, 점포에의 설치를 위장해 가공 매출을 계상.그 외, 미매상의 가공계상, 매입의 미계상에 의한 매출원가의 과소계상의 부정회계도 행해지고 있었습니다.
이에 따라 A사의 모회사인 C사는 과도한 당기순이익 등을 계상.증권거래 등 감시위원회는 과징금액 3565만엔의 과징금 납부 명령 권고를 실시했습니다.
C사의 자회사에 대한 거버넌스 기능에 미비가 있었던 것, 비즈니스 모델의 이해 부족, 예산 실적 관리에 편중하고 있었던 것이 원인이 되고 있습니다.
매출의 과대계상(도증 XNUMX부, 아웃소싱 서비스업)
수탁으로 콜센터 업무를 실시하는 D사가, 결근하고 있는 오퍼레이터가 출근하고 있도록(듯이) 치는 것으로 가동 시간의 수증기를 실시.거래처에 과대하게 청구함으로써 매출을 과대계상했습니다.감시위는 과징금액 1200만엔의 과징금 납부 명령 권고를 실시했습니다.
콜센터에 있어서 일상적인 업무 운영에 대해 정한 「운용 관리 룰」을 준수하는 의식이 부족하고 있었던 것, 또 관리 부문도 현장 책임자로부터 건네받은 부정한 데이터를 가득 채우고 매출의 청구를 실시 했던 것 등이 원인이 되고 있습니다.
매출원가의 과소계상 등(동증일부, 전기기기업)
E사에 있어서, 강한 영향력을 가지고 있던 당시의 경리 담당자의 지시 아래, 가공의 기말 재고의 계상에 의한 매출 원가의 과소계상 등, 장기간・다방면에 걸친 다액의 부정한 회계 처리를 실시해, 과대한 당기순이익·순자산 등을 계상하고 있었습니다.감시위는 과징금액 21억 6333만 4996엔의 과징금 납부 명령 권고를 실시했습니다.
한 명의 담당자에게 경리 실무의 권한이 집중하고 있었던 것, 적절한 회계 처리를 중시하지 않는 기업 풍토가 있었던 것, 그리고 사내의 체크 기능이 부전이었던 것이 원인이 되고 있습니다.
(출처 : 금융청 "공개 검사 사례집"https://www.fsa.go.jp/sesc/jirei/kaiji/20210730/1.pdf)
부정회계를 막기 위한 대책
부정회계를 막으려면 어떻게 하면 좋을까.기업이 취해야 할 대책에 대해 설명합니다.
내부 통제 시스템 강화와 그 중요성
사내 감시 체제의 강화는 매우 중요합니다.한 명의 담당자에게 권한을 집중시키지 않고 역할 분담하여 거래나 계약 내용을 상호 체크하는 체제를 정비합니다.감시 체제로서 감사 부서를 마련하는 것도 유효합니다.그 때 감사 부서는 비록 대상이 임원이라도 제한없이 조사할 수 있는 권한을 가진 회사와 독립적인 조사 체제여야 합니다.
내부 고발·내부 통보 제도의 정비
내부 통보 제도란 기업 내 불법 행위 등의 통보를 촉구하기 위해 임원·종업원 등을 향한 통보 창구를 설치하는 제도입니다.부정 회계는 발각이 늦을수록 상습화하고, 규모도 커지고 있습니다.사내에 내부 통보 제도가 있으면, 그것만으로 부정한 억지력이 되어, 조기 발견에도 연결됩니다.그 때, 통보자가 안심하고 통보할 수 있도록, 통보자의 보호도 포함한 제도 정비를 실시합시다.
경영자와 직원에 대한 컴플라이언스 교육, 부정을 허용하지 않는 풍토의 양성
경영자와 직원에 대한 컴플라이언스 교육도 효과적입니다.부정 회계는 범죄 행위이며 형법에 의해 처벌받는다는 것을 자각하는 것이 억지력으로 이어집니다.기업의 경영적으로도 큰 타격이 되는 것을 알리는 것으로, 사원으로부터의 내부 통보를 촉구하게 됩니다.부정행위는 허용되지 않는다는 의식을 회사 전체에 침투시켜 상담창구나 고발처에 대해서도 주지합시다.
외부 전문가에게의 상담 체제의 정비·강화
만약 의심스러운 점이 발견된 경우에는 철저히 조사된다는 인식이 사원에게 있으면 부정의 억지력으로 이어집니다.금전이나 거래에 관한 데이터를 수집·분석하는 포렌식 조사를 실시할 수 있는 조사회사에 무엇인가 있으면 곧 연계할 수 있도록, 평시부터 상담해 두는 것도 유효합니다.
【관련 기사】 내부 통보 제도(공익 통보 제도)란?도입 이점과 대응의 흐름을 해설
부정 회계 조사에는 "법의학 조사"가 필수적입니다.
사기 회계가 의심되는 경우 전문 조사 회사의 법의학 조사가 유효합니다.어떤 조사인지, 어떤 효과가 있는지, 상세를 설명합니다.
법의학 조사란 무엇인가?
사안과 관련된 정보를 수집·분석하여 범죄나 부정행위의 증거를 밝히는 감식조사입니다.원인을 규명하는 것으로 재발 방지책이 세워지고, 책임의 소재를 밝히는 것으로, 소송에 발전했을 경우에 대비할 수 있습니다.
왜 디지털 법의학 조사가 사기 회계 조사에 유효한가?
디지털 법의학은 법과학 분야 중 하나에서 범죄와 부정 행위의 증거를 밝히기 위해 디지털 장치에 저장된 데이터를 수집하고 분석하는 조사입니다.부정회계가 의심되는 경우 은폐된 뒷거래나 돈의 움직임 등의 증거를 찾아야 합니다.부정의 증거는 서류뿐만 아니라, 메일이나 채팅 등 전자 데이터에 의하는 것도 많기 때문에, 그들을 분석하는 디지털 포렌식이 유효합니다.
재무 데이터, 문서, 메일, 채팅, 통화 기록 등의 증거 보전 필요
문서, 이메일, 채팅, 통화 기록 등이 이미 삭제된 경우 백업에서 복원하거나 데이터를 복구해야 합니다.디지털 포렌식 조사를 전문으로 하는 조사 회사의 전문적인 기술과 지식이 필요합니다.
AI를 활용한 효율적인 포렌식 조사
방대한 데이터량을 다루는 현대의 포렌식 조사에 있어서 AI(인공지능)의 활용은 필수 도구입니다.대량의 데이터 분석을 자랑하는 AI를 활용함으로써 조사의 효율화 뿐만 아니라 전문가가 자원을 집중할 수 있어 조사의 정확도도 높일 수 있습니다.
【관련 기사】포렌식 조사란?필요한 경우나 주의점, 사례에 대해 해설
부정회계 조사를 의뢰할 때의 주의점
전문 조사회사에게 부정회계의 포렌식 조사를 의뢰할 때의 중요한 포인트와 선택 기준을 해설합니다.
법의학 조사 회사 선택 포인트
조사회사를 선택할 때는, 조사회사가 사용하고 있는 툴이나 기술력, 그리고 과거의 조사 실적이 포인트.조사회사의 설비나 엔지니어의 숙련도 등에 따라 조사의 성과는 달라집니다.특히 데이터를 복원하려면 전문 도구와 고급 기술력이 필요합니다. AI 활용도 중요한 포인트입니다.
수많은 조사 실적을 가진 회사일수록 높은 기술력과 데이터 복구에 관한 노하우가 축적되어 있으므로 케이스별로 적절한 방법을 선택하여 적절한 비용으로 대응할 수 있을 것입니다.특히 상장기업이나 경찰, 관공청 등의 의뢰 실적이 있는지 여부가 신뢰성을 판단하는데 있어서 중요한 포인트가 됩니다.
의뢰시의 비용과 그 판별 방법
법의학 조사는 높은 수준의 전문성을 요구합니다.포렌식 조사를 벤더에 의뢰했을 경우, 데이터 처리나 검색의 비용, 그리고 증거가 될 수 있는지의 분석·해석(리뷰)이나 데이터 호스팅등이 비용의 내역이 됩니다만, 통상은 리뷰의 공정이 비용의 대부분을 점유합니다.최종적인 금액은 조사 범위, 조사 내용에 의해 크게 바뀌어, 수만엔~수백만엔으로 상당히 폭이 있습니다.
또한 조사에 AI를 이용하는 인지도 최근에는 확산되고 있으며, AI를 활용하여 조사를 비약적으로 효율화함으로써 대폭적인 비용 이점을 얻을 수 있습니다.견적을 모을 때는 반드시 AI와 리뷰를 포함한 총 비용도 요구하고 단가뿐만 아니라 전체 비용도 확실히 비교합시다.
부정 회계 조사는 포렌식 조사의 리딩 컴퍼니 「FRONTEO」에 맡겨주세요
부정 조사로 풍부한 조사 실적을 자랑하는 FRONTEO는, 신속하게 인시던트에 대응해, 해결에 이끄는 제안력·조사력이 강점입니다.
최근의 포렌식 조사는 방대한 디지털 데이터를 취급하기 때문에 AI(인공지능)의 활용이 필수적이지만, FRONTEO에서는 자사 개발의 AI 엔진을 구사해 대량의 데이터를 신속하게 처리합니다.다양한 사례에 대응할 수 있도록 자사 개발 소프트웨어도 도입하여 신속하고 비용 효율적인 포렌식 조사를 실현합니다.
압도적인 건수로부터 얻은 지견을 살려, 난이도가 높은 조사에의 대응력도 만전으로, 유사시는 신속하게 대응.피해를 최소화하고 재발 방지에 노력합니다.