
【Webinar】사이버 공격에 대한 기업의 법적 책임과 예방 체제 - 공급망 전체를 근거로 한 대응책 - Part 1
2023년 8월 15일
제XNUMX자 위원회란?내부 조사위원회와의 차이와 조사 방법에 대해 해설
2023년 8월 16일분식결산이 발각된 경우 당사자가 형사책임에 묻을 수 있을 뿐만 아니라 기업측에도 큰 손해를 줍니다.이 기사에서는, 분식 결산의 기초 지식이나 주된 수법, 미연에 방지하기 위한 대책이나 간파하는 방법 등도 해설.실제로 일어났을 경우의 적절한 조사 방법도 소개합니다.

분식 결산이란?
분식결산이란 회사의 이익을 실제보다 과대하게 계상하는 것.실적이 좋다고 거짓으로 이해 관계자의 신용을 얻는 것을 목적으로 한, 부정 회계 처리에 의한 수지의 위장 행위입니다.
역분식 결산이란
역분식결산이란 분식결산의 반대로 회사의 이익을 실제보다 과소하게 계상하는 것.납부하는 세금의 액수를 줄이는 것이 목적으로, 이쪽도 불법 행위입니다.
분식 결산·역분식 결산이 일어나는 이유와 리스크
분식결산·역분식결산을 하는 기업은 왜 불법행위에 손을 내밀어 버리는가.주된 이유와 배경, 기업이 받는 위험에 대해 설명합니다.
분식 결산·역분식 결산이 일어나는 주된 이유
· 은행으로부터 대출을 받기 위해
특히 중소기업에 많은 것이 은행으로부터 대출을 받기 때문이라는 이유입니다.자금 조달의 수단이 은행에 의존하고 있는 경우가 많아, 경영 상태가 나쁘면 차입 조건을 엄격하게 되는, 신규의 차입을 정지되는 등으로 경영이 곤란에 빠집니다.그러므로 납세액이 늘어난다고 해도 실적을 잘 보여주려고 합니다.
· 상장유지 또는 주가대책으로 인해
상장 기업에 많은 것이 상장 유지 또는 주가 대책 때문이라는 이유입니다.주주로부터 책임을 추궁받는 것을 싫어하고, 분식 결산을 실시해 경영 상태가 좋은 것처럼 보입니다.
·세금 감액을 위해
역분식 결산을 하는 이유의 대부분은 세금을 감액하기 때문입니다.법인세의 실효세율은 대략 3%에 이르러 모처럼 손에 넣은 이익을 취하는 것이 아쉽다.
분식 결산이 기업에 미치는 주요 위험
·징역·벌칙 대상이 된다
분식결산을 한 경우에 해당하는 형사책임으로는 불법배당죄, 유가증권보고서 허위기재죄, 특별배임죄와 사기죄 등을 들 수 있습니다.징역 또는 벌금, 둘 다 부과될 수 있습니다.
· 손해배상청구 가능성
평소보다 훨씬 떨어진 조건으로 대출된 은행이나 주가가 폭락해 버린 주주 등 분식결산에 의해 제XNUMX자에게 피해를 준 경우 회사는 손해배상을 청구될 가능성이 있습니다.
· 가산세 지불
실수나 착각으로 납부하는 세금을 적게 신고하면 과소신고 가산세가 부과됩니다만, 분식 결산과 같이 악의를 가지고 세금을 속이면, 중가산세가 부과됩니다.과소신고 가산세의 세율은 최대 15%이지만, 중가산세는 35%로 매우 높은 세율이 설정되어 있습니다.
분식 결산·역분식 결산의 주된 수법과 방지하기 위한 대책
분식 결산·역분식 결산에 사용되는 수법과, 그것을 막기 위한 대책에 대해 해설합니다.
분식 결산·역분식 결산에 사용되는 주요 수법
· 매출이나 재고의 과대 또는 가상계상
실제로 수중에 없는 가상의 재고를 있는 것처럼 보이고, 판매한 상품의 원가를 낮게 보고하는 것으로, 대차 대조표에 있어서의 재고 자산을 증가시킵니다.또 가상의 거래처와의 계약서를 만들어 매출을 계상하는 수법도 있습니다.
· 비용 및 경비 조작
개인적으로 사용한 사택이나 사용차를 경비로서 계상하거나, 당기에 계상해야 할 매출을 의도적으로 다음기 이후에 어긋나게 계상하거나 하는 것도 역분식 결산의 수법의 하나입니다.
· 결산서를 복수 작성
금융기관으로부터 유리한 대출을 받기 위해, 숫자의 조작이 아니고, 결산서 그 자체를 복수 작성하는 수법도 있습니다.거래 은행 모두에 별도의 결산서를 작성했다는 사례도 있습니다.
분식 결산을 일으키지 않는 대책
· 사내 점검 체제 강화
우선은 컴플라이언스 연수나 사내 교육에 의해, 분식 결산은 범죄 행위라는 것을 철저히 주지합니다.기업 내부에 통보 창구를 설치하는 것도 유효합니다.게다가 물리적으로 범행을 할 수 없도록 특정인이나 부서 등에 권한이 집중하지 않도록 하는 등 사내의 체크 체제를 강화하는 것이 중요합니다.
· 회계사나 세무사와 상담할 수 있도록 해 둔다
회사 내부의 체크 체제 뿐만이 아니라, 상장 기업등에서는 의무화되고 있는 회계 감사를 임의로 도입해 프로의 공인 회계사에게 봐 주는 등, 외부의 힘도 활용합시다.세무사를 이용하여 사외 감시 체제도 강화할 수 있습니다.언제든지 상담할 수 있는 세무의 스페셜리스트가 있으면, 분식 결산의 유혹에 사로잡힌 사원이 있어도, 행동으로 옮기기 어려워질 것입니다.
분식 결산을 찾는 방법
체크 체제를 깔고 있어도, 분식 결산이 일어나 버리는 경우가 있습니다.결산서에서 보아야 할 포인트나 유효한 조사 등 분식결산을 간파하는 방법을 설명합니다.
매출금, 매입금, 미지급금 보기
매매금에 있어서, 월상의 몇 달분 있는 것이 적정한가를 견적해, 통상보다 이상하게 많은 경우는 요주의입니다.반대로 매입금·미지불금에 있어서는, 통상보다 적게 되어 있는 경우는 요주의입니다.
재고 보기
재고 조정도 분식 결산에서는 자주 볼 수 있습니다.인벤토리를 늘리면 원가율과 조율에 영향을 미칩니다.갑자기 조율이 좋아지면 주의가 필요합니다.
가불금·대부금을 본다
실제로 지불한 경비를 무리하게 하고 자산계상해 경비를 줄이고, 이익을 많이 보이지 않거나, 이러한 계정의 내용이나 금액에 주의를 지불합시다.
법의학 조사
의심스러운 점을 발견하면 철저한 조사가 필요합니다.결산서뿐만 아니라, 돈이나 거래에 관한 데이터를 수집해 분석하는 「포렌식 조사」가 유효합니다.
분식 결산이 일어났을 경우는 「포렌식 조사」를 이용한다
분식 결산의 의심이 있는 경우 전문 조사 회사에 의한 조사 회사에 의한 포렌식 조사가 유효합니다.어떠한 조사인지, 또 조사회사 선택에 대해서도 해설합니다.
포렌식 조사란?
법과학 분야의 하나로 디지털 디바이스에 저장된 정보를 수집·분석하여 범죄나 부정행위의 증거를 밝히는 조사입니다.
법의학 조사 요청은 입증 된 전문 조사 회사에서 선택합니다.
법의학 조사는 자사에서 수행하는 것이 아니라 조사 회사에 요청하는 것이 좋습니다.조사 회사가 보유한 전문 소프트웨어와 노하우를 활용함으로써 확실하고 효율적이고 규모에 적합한 비용으로 조사를 실시할 수 있습니다.
AI 활용의 조사회사라면 정밀도가 높고, 신속한 조사가 가능
방대한 데이터량을 다루는 현대의 포렌식 조사에 있어서, AI(인공 지능)의 활용은 더 이상 필수라고 해도 좋을 것입니다.소수의 샘플 파일에 소수의 전문가가 눈을 통해 AI에 판단 기준을 학습시켜 대량의 데이터를 관련있을 것 같지 않은 것으로 구분합니다.조사를 시작해야 하는 간단한 데이터 분류 작업을 소규모로 단시간에 수행할 수 있으므로 조사 효율성 뿐만 아니라 전문가의 자원을 집중함으로써 정확도도 높일 수 있습니다.
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분식 결산의 조사는, 포렌식 조사의 실적과 기술에 정평이 있는 「FRONTEO」에
FRONTEO는 2003년 창업 당시부터 일본에서의 포렌식 조사의 선구자로서 다양한 기업의 과제 해결에 임해 왔습니다.
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