2024年10月29日
2023年08月23日配信
기업 내부에서 발생하는 분식회계는 기업에 심각한 경제적 손실과 신뢰 실추를 가져온다. 이 글에서는 분식회계의 정의와 위험성, 예방책, 그리고 분식회계가 발생했을 때 효과적인 조사 대응에 대해 설명한다.
분식회계의 정의와 분식회계 및 분식회계와의 차이점
분식회계란 무엇이며, 왜 발생하게 되는 것일까? 기본적인 정의와 문제점을 설명합니다.
분식회계란 무엇인가?
분식회계란 기업이 작성하는 재무 정보를 의도적으로 조작하는 것을 말한다. 허위의 매출이나 비용을 계상하거나 적절한 경영상태 파악에 필요한 정보를 은폐하는 등 재무상태를 속이는 행위를 말한다.
분식회계와 분식결산과의 차이점
분식회계와 유사한 단어로 분식회계와 분식결산이 있다. 분식회계는 담당자의 실수나 지식 부족과 같은 인적 오류를 포함하며, 고의성 여부를 따지지 않는다는 점이 분식회계와 다른 점입니다.
분식회계는 의도적으로 재무상태를 조작한다는 점에서는 분식회계와 같지만, 실제보다 경영상황을 좋게 보이게 하는 행위만을 가리킨다는 점이 다릅니다. 반대로 이익이 나지 않는 것처럼 보이게 하는 행위를 역분식회계라고 합니다.
분식회계가 발생하는 배경과 원인
분식회계를 하게 되는 동기로는 경영부실을 은폐하기 위한 경우가 많습니다. 금융기관으로부터 유리한 조건으로 대출을 받지 못하거나 주주로부터 책임을 추궁당하는 것을 피하기 위해 경영상태가 양호한 것처럼 보이게 하는 것입니다.
반대로 이익이 나지 않는 것처럼 조작하는 이유는 납세액을 줄이기 위해서입니다. 매출을 줄이거나 경비를 부풀려서 이익이 감소한 것처럼 보이게 합니다.
이러한 동기가 감시체계의 미비 등으로 인해 발생한 부정이 가능한 환경이나 어느 회사나 하는 일이라며 정당화하는 윤리의식과 맞물려 분식회계가 이루어지게 되는 것입니다.
분식회계로 인한 기업의 리스크와 영향
분식회계를 한 경우 형사적 책임과 민사적 책임이 발생할 수 있습니다. 형사적 책임으로는 사기죄나 불법배당죄로 기소될 수 있다. 민사적 책임으로는 허위 재무상태로 대출을 받은 은행이나 주가가 폭락한 주주 등 피해를 입은 제3자로부터 손해배상을 청구당할 가능성도 있습니다.
실수나 착오로 세금을 적게 신고하면 과소신고 가산세가 부과되지만, 분식회계와 같이 악의적인 탈세가 인정되면 더 높은 세율의 중가산세가 부과된다.
경제적 손실뿐만 아니라 불법행위가 이루어진 회사로 사회적 신용이 실추된다. 은행 등으로부터 대출을 받지 못하는 등 기업의 존립 자체를 위협하는 상황으로 발전할 수도 있습니다.
실제 일본 상장기업에서 발생한 분식회계 사례
실제로 어떤 분식회계가 이루어지고 있을까? 금융청이 발표한 자료를 통해 사례를 소개합니다.
자회사의 매출 과대계상 등(도쿄증권거래소 일부, 서비스업)
복사기 등 판매 및 유지보수 업체인 A사(C사의 자회사)와 장비 대여업인 B사는 B사가 매장에 복사기 등을 설치하고 그 대금을 A사에 지급하는 계약이었습니다. 그러나 A사는 B사에 대한 렌탈료 보전을 전제로 매장에 설치한 것으로 위장하여 가공매출을 계상하였습니다. 그 외에도 미매출액 허위계상, 매입 미계상으로 인한 매출원가 과소계상 등의 분식회계가 이루어졌다.
이로 인해 A사의 모회사인 C사는 과도한 당기순이익 등을 계상했다. 증권거래 등 감시위원회는 과징금 3565만 엔의 과징금 납부명령 권고를 하였습니다.
C사의 자회사에 대한 거버넌스 기능 미흡, 비즈니스 모델에 대한 이해 부족, 예산 실적 관리에 치우친 것이 원인으로 지목되고 있다.
매출액 과대계상 (유가증권시장 2부, 아웃소싱서비스업)
콜센터 업무를 위탁받아 수행하는 D사가 결근한 상담원이 출근한 것처럼 위장하여 가동시간을 부풀리는 방식으로 가동시간을 부풀렸다. 거래처에 과다 청구하여 매출을 과대 계상했다. 감시위원회는 과징금 1200만 엔의 과징금 납부명령을 권고했다.
콜센터에서 일상적인 업무 운영에 대해 정한 '운영관리 규칙'을 준수하는 의식이 부족했고, 관리부서 역시 현장 책임자가 전달한 부정한 데이터를 그대로 믿고 매출을 청구한 것이 원인으로 지목됐다.
매출원가 과소계상 등 (유가증권시장 일부, 전기기기업)
E사는 강력한 영향력을 가진 당시 회계담당자의 지시에 따라 가공의 기말재고를 계상하여 매출원가를 과소계상하는 등 장기간에 걸쳐 광범위하게 다액의 분식회계를 실시하여 당기순이익-순자산 등을 과다하게 계상하였다. 감시위는 과징금 21억 6,333만 4,996엔의 과징금 납부명령 권고를 내렸다.
한 명의 담당자에게 회계 실무 권한이 집중된 점, 적절한 회계처리를 중시하지 않는 기업문화, 그리고 사내 견제기능이 미흡했던 것이 원인으로 지목되고 있습니다.
(출처: 금융위 '공시검사 사례집' https://www.fsa.go.jp/sesc/jirei/kaiji/20210730/1.pdf )
분식회계를 방지하기 위한 대책
분식회계를 방지하려면 어떻게 해야 할까? 기업이 취해야 할 대책에 대해 설명합니다.
내부통제시스템 강화와 그 중요성
내부 감시체계의 강화는 매우 중요합니다. 한 명의 담당자에게 권한을 집중시키지 말고, 역할 분담을 통해 거래나 계약 내용을 상호 점검할 수 있는 체계를 마련해야 합니다. 감시체계로 감사부서를 두는 것도 효과적입니다. 이때 감사부서는 비록 대상이 임원이더라도 제한 없이 조사할 수 있는 권한을 가진, 회사와 독립적인 조사 체계가 되어야 합니다.
내부고발 및 내부고발 제도 정비
내부고발제도란 기업 내 불법행위 등의 제보를 독려하기 위해 임직원 등을 대상으로 한 신고 창구를 설치하는 제도입니다. 분식회계는 적발이 늦어질수록 상습화되고 규모도 커집니다. 사내에 내부고발제도가 있다면 그것만으로도 부정행위를 억제하고 조기발견에 도움이 될 수 있습니다. 신고자가 안심하고 신고할 수 있도록 신고자 보호를 포함한 제도적 장치를 마련해야 합니다.
경영진과 직원에 대한 컴플라이언스 교육, 부정을 용납하지 않는 풍토 조성
경영진과 직원에 대한 컴플라이언스 교육도 효과적입니다. 분식회계는 범죄행위이며, 형법에 따라 처벌을 받는다는 인식을 심어주는 것이 억제력이 될 수 있습니다. 기업의 경영적으로도 큰 타격을 입는다는 것을 알려줌으로써 직원들의 내부고발을 유도하는 효과도 있습니다. 부정행위는 용납되지 않는다는 인식을 회사 전체에 심어주고, 상담 창구 및 고발처에 대해서도 알려야 합니다.
외부 전문가와의 상담 체계 정비 및 강화
의심스러운 점이 발견되면 철저하게 조사받을 수 있다는 인식이 직원들에게 있다면 부정행위를 억제할 수 있습니다. 금전 및 거래 관련 데이터를 수집하고 분석하는 포렌식 조사를 할 수 있는 조사기관과 평상시부터 협의하여 필요한 경우 즉시 연계할 수 있도록 하는 것도 효과적이다.
→관련 기사] 내부고발제도(공익신고제도)란? 도입의 장점과 대응의 흐름에 대해 설명합니다.
분식회계 조사에는 '포렌식 조사'가 필수적이다.
분식회계가 의심되는 경우, 전문 조사기관에 의한 포렌식 조사가 효과적이다. 어떤 조사인지, 어떤 효과가 있는지 자세히 알아보겠습니다.
포렌식 조사란 무엇인가?
사건과 관련된 정보를 수집, 분석하여 범죄나 부정행위의 증거를 밝히는 감식 조사를 말합니다. 원인을 규명하여 재발 방지 대책을 세우고, 책임 소재를 밝혀 소송으로 발전할 경우를 대비할 수 있습니다.
디지털 포렌식 조사가 분식회계 조사에 효과적인 이유
디지털 포렌식은 법과학의 한 분야로, 범죄나 부정행위의 증거를 밝히기 위해 디지털 기기에 저장된 데이터를 수집하고 분석하는 조사를 말한다. 분식회계가 의심되는 경우, 은폐된 뒷거래나 돈의 움직임 등의 증거를 찾아야 한다. 부정의 증거는 서류뿐만 아니라 이메일, 채팅 등 전자 데이터에 의한 것도 많기 때문에 이를 분석하는 디지털 포렌식이 효과적이다.
재무 데이터나 문서, 이메일, 채팅, 통화기록 등 증거보존이 필요하다.
문서나 이메일, 채팅, 통화 내역 등이 이미 삭제된 경우 백업에서 복원하거나 데이터를 복구해야 한다. 디지털 포렌식 조사를 전문으로 하는 조사 업체의 전문적인 기술과 지식이 필요하다.
AI를 활용한 효율적인 포렌식 수사
방대한 양의 데이터를 다루는 현대의 포렌식 조사에서 AI(인공지능)의 활용은 필수적인 도구입니다. 대량의 데이터 분석에 특화된 AI를 활용하면 조사의 효율성이 높아질 뿐만 아니라, 전문가가 리소스를 집중할 수 있어 조사의 정확성도 높일 수 있습니다.
→관련 기사] 포렌식 조사란? 필요한 사례와 주의점, 사례에 대해 설명합니다.
분식회계 조사 의뢰 시 주의사항
전문 조사기관에 분식회계 포렌식 조사를 의뢰할 때 중요한 포인트와 선택 기준을 설명합니다.
포렌식 조사 업체 선정 포인트
조사 업체를 선택할 때는 조사 업체가 사용하는 도구와 기술력, 그리고 과거 조사 실적이 중요하다. 조사 업체의 장비와 엔지니어의 숙련도 등에 따라 조사 결과가 달라진다. 특히 데이터 복원을 위해서는 전문적인 툴과 고도의 기술력이 필요하며, AI의 활용도 중요한 포인트다.
다수의 조사 실적을 보유한 업체일수록 높은 기술력과 데이터 복구에 대한 노하우가 축적되어 있기 때문에 사례별로 적절한 방법을 선택해 적정한 비용으로 대응할 수 있다. 특히 상장사, 경찰, 관공서 등의 의뢰 실적이 있는지 여부가 신뢰성을 판단하는 데 중요한 포인트가 된다.
의뢰 시 비용과 그 판단 방법
포렌식 조사에는 높은 수준의 전문성이 요구된다. 포렌식 조사를 업체에 의뢰할 경우, 데이터 처리 및 검색 비용, 그리고 증거가 될 수 있는지에 대한 분석 및 분석(리뷰), 데이터 호스팅 등이 비용 내역에 포함되는데, 보통 리뷰 과정이 비용의 대부분을 차지한다. 최종 금액은 조사 범위, 조사 내용에 따라 크게 달라지며, 수만 원에서 수백만 원까지 상당한 폭이 있습니다.
또한 최근에는 조사에 AI를 활용하는 것에 대한 인식도 확산되고 있으며, AI를 활용하여 조사를 비약적으로 효율화함으로써 상당한 비용 절감 효과를 얻을 수 있습니다. 견적을 받을 때는 반드시 AI와 리뷰를 포함한 총비용을 요구하고, 단가뿐만 아니라 전체 비용도 꼼꼼히 비교해 보시기 바랍니다.
분식회계 조사는 포렌식 조사의 선두주자 '프론테오'에 맡겨주세요!
부정조사에서 풍부한 조사 실적을 자랑하는 FRONTEO는 신속한 사건 대응과 해결책을 제시하는 제안력, 조사력이 강점입니다.
최근 포렌식 조사는 방대한 디지털 데이터를 다루기 때문에 AI(인공지능)의 활용이 필수적인데, 프론테오는 자체 개발한 AI 엔진을 활용하여 대량의 데이터를 빠르게 처리합니다. 다양한 사례에 대응할 수 있도록 자체 개발한 소프트웨어도 도입하여 신속하고 비용 대비 높은 포렌식 조사를 실현합니다.
압도적인 건수에서 얻은 노하우를 바탕으로 난이도가 높은 조사에도 대응력이 뛰어나며, 유사시 신속한 대응이 가능합니다. 피해를 최소화하고 재발 방지를 위해 노력합니다.
