분식회계란? 분식회계의 수법, 적발 방법, 조사 방법에 대해 설명합니다.

분식회계가 적발될 경우, 당사자가 형사처벌을 받을 수 있을 뿐만 아니라 기업에도 큰 피해를 입힐 수 있다. 이 글에서는 분식결산의 기초 지식과 주요 수법, 예방책과 적발 방법 등에 대해 알아본다. 실제 발생 시 적절한 조사 방법도 소개합니다.

분식회계란?

분식회계란 회사의 이익을 실제보다 과대 계상하는 것을 말한다. 실적이 좋다고 속여 이해관계자의 신뢰를 얻기 위해 부정한 회계처리를 통해 손익을 위장하는 행위이다.

역분식회계란

역분식회계란 분식결산의 반대로 회사의 이익을 실제보다 과소 계상하는 것을 말한다. 납부할 세금을 줄이는 것이 목적이며, 이 역시 불법 행위입니다.

분식회계-역분식회계가 발생하는 이유와 리스크

분식회계, 역분식회계를 하는 기업들은 왜 불법행위를 하는 것일까? 주요 이유와 배경, 기업이 받는 리스크에 대해 알아본다.

분식회계-역분식회계가 발생하는 주요 이유

-은행으로부터 대출을 받기 위해
특히 중소기업의 경우 은행으로부터 대출을 받기 위해 분식회계를 하는 경우가 많습니다. 자금 조달 수단이 은행에 의존하는 경우가 많은데, 경영 상태가 좋지 않으면 대출 조건이 까다로워지거나 신규 대출이 중단되는 등 경영에 어려움을 겪게 됩니다. 따라서 납세액이 늘어나더라도 실적을 좋게 보이려고 노력하는 것입니다.

-상장 유지 또는 주가 방어를 위해
상장기업이 많이 하는 이유는 상장 유지 또는 주가 대책 때문인 경우가 많습니다. 주주들로부터 책임을 추궁당하는 것을 싫어하여 분식회계를 통해 경영상태가 양호한 것처럼 보이게 합니다.

-세금을 줄이기 위해
분식회계를 하는 이유 중 가장 큰 이유는 세금을 줄이기 위해서입니다. 법인세 실효세율은 대략 30%에 달하는데, 어렵게 얻은 이익을 빼앗기는 것이 아깝고, 빼앗기면 경영이 돌아가지 않는다는 이유로 역분식회계라는 불법행위에 손을 대게 됩니다.

분식회계가 기업에 미치는 주요 리스크

-징역-벌칙 대상에 해당한다.
분식회계를 한 경우 형사적 책임으로는 불법배당죄, 증권신고서 허위 기재죄, 특수배임죄, 사기죄 등을 들 수 있습니다. 징역 또는 벌금, 또는 그 양형이 모두 부과될 수 있습니다.

-손해배상 청구 가능성
분식결산으로 인해 제3자에게 피해를 입힌 경우, 예컨대 은행으로부터 비정상적인 조건으로 대출을 받은 은행이나 주가가 폭락한 주주 등 제3자에게 손해를 입힌 경우 회사는 손해배상을 청구당할 수 있습니다.

-가산세 납부
실수나 착오로 세금을 적게 신고하면 과소신고 가산세가 부과되지만, 분식회계와 같이 악의적으로 세금을 속이면 중가산세가 부과된다. 과소신고가산세의 세율은 최대 15%이지만, 중가산세는 35%라는 매우 높은 세율이 적용된다.

분식회계-역분식결산의 주요 수법과 예방 대책

분식회계-역분식회계에 사용되는 수법과 이를 방지하기 위한 대책에 대해 설명합니다.

분식회계-역분식회계에 사용되는 주요 수법

-매출이나 재고를 과대 또는 허위로 계상하는 방법
실제로는 없는 가상의 재고를 있는 것처럼 꾸며 판매한 상품의 원가를 낮게 보고하여 대차대조표상의 재고자산을 증가시킨다. 또한 가상의 거래처와의 계약서를 만들어 매출을 계상하는 수법도 있습니다.

-비용 및 경비 조작
개인적으로 사용한 사택이나 업무용 차량을 비용으로 계상하거나, 당기에 계상해야 할 매출을 의도적으로 다음 회계연도로 미루어 계상하는 것도 역분식 결산의 수법 중 하나입니다.

-결산서를 여러 개 작성
금융기관으로부터 유리한 대출을 받기 위해 숫자 조작이 아닌 결산서 자체를 여러 개 작성하는 수법도 있습니다. 거래 은행마다 별도의 결산서를 작성하는 사례도 있습니다.

분식회계를 방지하기 위한 대책

-사내 점검 체계 강화
우선 컴플라이언스 교육이나 사내 교육을 통해 분식회계가 범죄행위라는 점을 철저히 주지시켜야 합니다. 기업 내부에 신고 창구를 설치하는 것도 효과적입니다. 그 다음에는 물리적으로 범행을 할 수 없도록 특정 사람이나 부서 등에 권한이 집중되지 않도록 하는 등 사내 견제 시스템을 강화하는 것이 중요합니다.

-회계사나 세무사와 상담할 수 있도록 한다.
회사 내부의 견제 시스템뿐만 아니라 상장기업 등에서는 의무화되어 있는 회계감사를 임의로 도입하여 전문 공인회계사에게 회계감사를 받는 등 외부의 힘도 활용해야 한다. 세무사를 이용하면 외부의 감시 체계도 강화할 수 있습니다. 언제든 상담할 수 있는 세무 전문가가 있다면 분식결산의 유혹에 빠진 직원이 있더라도 행동으로 옮기기 어려울 것입니다.

분식회계를 파악하는 방법

점검 체제를 갖추고 있더라도 분식회계가 발생할 수 있습니다. 결산서에서 살펴봐야 할 포인트와 효과적인 조사 등 분식회계를 판별하는 방법을 설명합니다.

미수금, 미지급금, 미지급금 살펴보기

매출채권의 경우, 월매출의 몇 개월 치가 적정한지 추정하여 평소보다 비정상적으로 많다면 주의해야 합니다. 반대로 미수금-미지급금에 있어서는 평소보다 적다면 주의가 필요합니다.

재고 살펴보기

재고 조정도 분식결산에서 흔히 볼 수 있는 부분입니다. 재고를 늘리면 원가율과 매출총이익률에도 영향을 미칩니다. 갑자기 매출총이익률이 좋아졌다면 주의가 필요합니다.

가불금 및 대여금 보기

실제 지불한 비용을 억지로 자산으로 계상하여 비용을 줄이고 이익을 많이 보이게 하는 것은 아닌지, 이 계정과목의 내용과 금액에 주의해야 한다.

포렌식 조사하기

의심스러운 점을 발견했다면 철저한 조사가 필요하다. 결산서뿐만 아니라 돈과 거래에 관한 데이터를 수집하고 분석하는 '포렌식 조사'가 효과적이다.

분식회계가 발생하면 '포렌식 조사'를 이용한다.

분식회계가 의심되는 경우, 전문 조사기관에 의한 포렌식 조사가 효과적이다. 어떤 조사인지, 그리고 조사 업체를 선택하는 방법에 대해 설명합니다.

포렌식 조사란?

법과학의 한 분야로, 디지털 기기에 저장된 정보를 수집하고 분석하여 범죄나 부정행위의 증거를 밝히는 조사를 말한다.

포렌식 조사 의뢰는 실적이 있는 전문 조사 업체를 선택한다.

포렌식 조사는 자체적으로 진행하기보다는 전문 업체에 의뢰하는 것이 좋다. 조사 업체가 보유한 전문 소프트웨어와 노하우를 활용하면, 확실하고 효율적이며 규모에 맞는 비용으로 조사를 진행할 수 있습니다.

AI 활용 조사 업체라면 정확하고 신속한 조사가 가능합니다.

방대한 양의 데이터를 다루는 현대의 포렌식 조사에서 AI(인공지능)의 활용은 이제 필수라고 해도 과언이 아니다. 소수의 샘플 파일을 소수의 전문가가 소수의 파일을 보고 AI가 판단 기준을 학습하게 함으로써 대량의 데이터를 관련성이 있는 데이터와 그렇지 않은 데이터로 분류하게 한다. 조사 초기에 해야 하는 간단한 데이터 분류 작업을 소수의 인원으로 단시간에 처리할 수 있어 조사의 효율성을 높일 수 있을 뿐만 아니라, 전문가의 자원을 집중하여 정확도를 높일 수 있다.

분식회계 조사는 포렌식 조사 실적과 기술력으로 정평이 난 '프론테오'로!

FRONTEO는 2003년 창업 당시부터 일본 포렌식 조사의 선구자로서 다양한 기업의 과제 해결에 힘써왔습니다.

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일본과 한국에 데이터센터를 두고 있어 보안 대책도 만전을 기하고 있습니다. 고객사의 본사, 현지 법인, 로펌 등 3곳을 대상으로 원활한 서비스를 제공합니다. 글로벌 오퍼레이션으로 신속한 지원을 제공합니다.